تأثير تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 19) " منافع الموظفين" على تقييم أداء الشركات الخدماتية والصناعية المدرجة في بورصة فلسطين

Date
2021-12-26
Authors
زين الدين محمد علي الجرادات
Zain Addeen Mohammad Ali AL-Jaradat.
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
جامعة القدس
Abstract
The study aims to find and examine the effect of applying IAS No. 19 ‘’Employee Benefits’’ on the performance evaluation of industrial and service companies listed on the Palestine Exchange (PEX). The population in this study is made up of (22) companies in the industrial and service sectors, a sample of (15) companies was selected for the purpose of this study using the simple random sample method. The study variables consist of financial performance evaluation as the dependent variable and employee short-term and long-term benefits as the independent variables. The dependent variable in this study is measured by: Economic Value Added (EVA), Return on Assets (ROA), Earnings Per Share (EPS), and stock Market Value (MV). Moreover, the study hypotheses were examined through the published financial statements for ten years (2011-2020), therefore “Panel Data” was determined to be the most suitable research technique for performing statistical analysis of this study. The most important results of this study were: (1) there is a positive relationship between employee short and long-term benefits combined and EVA, ROA, and EPS, (2) there is a positive impact of employee long-term and short-term benefits, each considered separately, on EVA, (3) there is no impact of short-term benefits on ROA and EPS, (4) there is a positive impact of long-term employee benefits on both ROA and EPS, (5) there is no relationship between employee benefits and stock MV. Based on the results, the study recommends a set of points including: (1) the need to expand the full compliance and application of international financial reporting standards, this is due to their proved positive impact on financial performance, (2) urge companies to clearly and directly classify the benefits and expenditures of employees in their financial statements, and (3) adopting new plans and expanding benefits provided to employees may lead to enhanced financial performance, which will ultimately benefit all company’s stakeholders. Key words: IAS No. 19, Employee Benefits, Financial Performance Evaluation, Economic Value Added, Return On Assets, Earnings Per Share, Stock Market Value.
هدفت الدراسة إلى دراسة وفحص تأثير تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقمه (IAS 19) "منافع الموظفين" على الأداء المالي للشركات المدرجة في بورصة فلسطين، حيث طبقت الدراسة على مجتمع القطاع الخدماتي والصناعي والذي بلغ عدده (22) شركة، وتم اختيار عينة عشوائية بسيطة ليكون العدد النهائي لعينة الدراسة (15) شركة. وشملت الدراسة في متغيراتها على تقييم الأداء المالي والمتمثل في: القيمة الاقتصادية المضافة (EVA)، ومعدل العائد على الأصول (ROA)، ومعدل ربحية السهم الواحد (EPS)، إضافة إلى القيمة السوقية للسهم (MV) كمتغيرات تابعة، ومنافع الموظفين – المنافع قصيرة الأجل والمنافع طويلة الأجل استخدمت كمتغيرات مستقلة. وتم فحص فرضيات الدراسة للبيانات المالية المنشورة لخمسة عشرة شركة مساهمة عامة للمدة المقدرة بعشرة سنوات (2011-2020)، واعتمدت الدراسة طريقة السلاسل الزمنية المقطعية (Panel Data) كأسلوباً احصائياً. حيث كانت أهم النتائج الرئيسية لهذه الدراسة في: (1) وجود تأثير إيجابي لمنافع الموظفين "قصيرة وطويلة الأجل" مجتمعة على كل من القيمة الاقتصادية المضافة، ومعدل العائد على الأصول، ومعدل ربحية السهم الواحد، (2) وجود تأثير إيجابي على القيمة الاقتصادية المضافة لكل من منافع الموظفين طويلة وقصيرة الأجل كلاً على حدا، (3) لا يوجد تأثير للمنافع قصيرة الأجل على كل من معدل العائد على الأصول، ومعدل ربحية السهم على التوالي، (4) تؤثر المنافع طويلة الأجل ايجابياً على كل من معدل العائد على الأصول، ومعدل ربحية السهم، إضافة إلى ذلك، بينت النتائج عدم وجود أثر لمنافع الموظفين على سعر السهم السوقي. وبناءً على نتائج الدراسة أوصت الدراسة بمجموعة من التوصيات، أهمها: (1) ضرورة توسيع الالتزام بتطبيق المعيار الدولي في جميع جوانبه لما لذلك من تأثير إيجابي على الأداء المالي، (2) ضرورة إلزام الشركات على التصنيف الواضح والمباشر للمنافع والنفقات التي تخص الموظفين، (3) تبني خطط جديدة في تقديم المنافع للموظفين، وتوسيع قاعدة هذه المنافع قد يؤدي إلى رفع أداء الشركات مما يعود على الملاك والموظفين والمستثمرين بالفائدة. الكلمات المفتاحية: معيار المحاسبة الدولي رقم 19، منافع الموظفين، تقييم الأداء المالي، القيمة الاقتصادية المضافة، معدل العائد على الأصول، معدل ربحية السهم الواحد، القيمة السوقية للسهم
Description
Keywords
Citation