أثر فاعلية الرقابة الداخلية من وجهة نظر مدققي الحسابات على الأداء المالي (دراسة تطبيقية على الشركات الصناعية والخدماتية والاستثمارية المدرجة في بورصة فلسطين)
Date
2021-12-14
Authors
محمود محمد محمود ارفاعيه
Mahmoud Mohammad Mahmoud Irfaeya
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Al-Quds University
Abstract
هدفت الدراسة إلى التعرف على أثر فاعلية الرقابة الداخلية من وجهة نظر مدققي الحسابات على الأداء المالي للشركات المدرجة في بورصة فلسطين. ولتحقيق أهداف الدراسة استخدم المنهج الوصفي التحليلي، حيث اعتمدت الدراسة مؤشرات الأداء المالي للشركات كمتغيرات تابعة، تم قياسها من خلال أربعة مؤشرات من المتوقع أن تتأثر بفعالية الرقابة الداخلية، والمتمثلة بالعائد على حقوق الملكية (ROE)، ربحية السهم (EPS)، القيمة الاقتصادية المضافة (EVA)، و نسبة صافي التدفقات النقدية من النشاط التشغيلي الى صافي الدخل (OCI)، كما تمثل فاعلية الرقابة الداخلية من وجهة نظر مدققي الحسابات للشركات الصناعية والخدماتية والاستثمارية المدرجة في بورصة فلسطين المتغير المستقل، وكانت اداة جمع البيانات استبانة محكمة مكونة من خمسة محاور اعتمادا على اطار(COSO) ، إضافة إلى استخدام التقارير المالية المنشورة ، وتكونت عينة الدراسة من (22) شركة من الشركات الصناعية والخدماتية والاستثمارية المدرجة في بورصة فلسطين خلال فترة الدراسة الممتدة من (2010-2019) بنسبة (68.8%) من إجمالي عدد الشركات المشمولة في مجتمع الدراسة حتى نهاية العام 2019 والبالغ عددها (46) شركة ، والتي تم اختيارها بأسلوب العينة الطبقية التناسبية العشوائية البسيطة، وبعد جمع البيانات عولجت إحصائياً باستخدام برنامج الرزم الإحصائية للعلوم الاجتماعية (SPSS).
وقد أظهرت الدراسة مجموعة من النتائج أهمها: (1) وجود أثر ايجابي لفعالية الرقابة الداخلية على الأداء المالي للشركات والمقاس من خلال معدل العائد على حقوق الملكية (ROE)، (2) وجود أثر ايجابي لفعالية الرقابة الداخلية على الأداء المالي للشركات والمقاس من خلال ربحية السهم (EPS)، (3) وجود أثر ايجابي لفعالية الرقابة الداخلية على الأداء المالي للشركات والمقاس من خلال القيمة الاقتصادية المضافة (EVA)، (4) عدم وجود أثر لفعالية الرقابة الداخلية وأبعادها الأربعة (البيئة الرقابية، المعلومات والاتصالات، الأنشطة الرقابية، أنشطة المتابعه) كل على حدا على الأداء المالي للشركة المقاس من خلال نسبة صافي التدفقات النقدية من النشاط التشغيلي الى صافي الدخل(OCI)، (5) وجود أثر ايجابي لفعالية تقييم المخاطر على نسبة صافي التدفقات النقدية من النشاط التشغيلي الى صافي الدخل.
وفي ضوء نتائج الدراسة اوصلت الدراسة بمجموعة من التوصيات كان أبرزها: (1) ضرورة تعزيز تطبيق الشركات المساهمة العامة نظام الرقابة الداخلية وفقا لنموذج COSO)) ، (2) ضرورة الاهتمام بنظام المتابعه لما له دور كبير في تحقيق اهداف الرقابة عن طريق التقييمات المستمرة (3) زيادة الاهتمام بنظام المعلومات والاتصالات والعمل على إحداث متابعة وتحديث مستمر بما يتناسب مع التغيرات التي تمر بها الشركات ،(4) زيادة الأهتمام بالبيئة الرقابية التي تساعد الأفراد في تحمل مسؤولياتهم الرقابية ،والاهتمام بسياسة الموارد البشرية من تدريب وتوظيف.
This study aimed to identify the impact of the effectiveness of internal control from the auditors' point of view on the financial performance of companies listed on the Palestine Exchange. Descriptive approach is used to achieve the study aims objectives. The study adopts the financial performance indicators of companies as dependent variables, which were measured through four indicators that are expected to be affected by the effectiveness of internal control, which are the return on equity (ROE), earnings per share (EPS), and the economic value added (EVA), and the ratio of net cash flows from operating activity to net income (OCI), the effectiveness of internal control from the point of view of auditors of industrial, service and investment companies listed on the Palestine Exchange as the independent variable. The data collection tool was a tight questionnaire consisting of five axes. Depending on the (COSO) framework, in addition to the use of published financial reports, the study sample consisted of (22) industrial, service and investment companies listed on the Palestine Exchange during the study period from (2010-2019) at a rate of (68.8%) of the total number of companies The 46 companies included in the study population until the end of the year 2019, which were selected by a simple random proportional stratified sampling method, and after data collection, they were treated statistically using the program Statistical Packages for the Social Sciences (SPSS).
The most important study results are: (1) There is positive impact of the effectiveness of internal control on the financial performance of companies, as measured by the rate of return on equity (ROE), (2) The result have shown positive impact of the effectiveness of internal control on the financial performance of companies, as measured by the earning per share (EPS), (3) the study has found positive impact of the effectiveness of internal control on the financial performance of companies, measured by the economic value added (EVA), (4) the study shows that there seems no impact on the effectiveness of internal control and its four dimensions (Control environment, Information and communication, Contol activities, Monitoring activities) separately on the company's financial performance measured through the ratio of net cash flows from operating activity to net income (OCI), (5) there is a positive impact of the effectiveness of risk assessment on the ratio of net cash flows from operating activity to net income.
The most important findings of this study : (1) The companies need to strengthen the application of the internal control system by public shareholding companies according to the (COSO) model, (2) The Company’s need to pay attention to the follow-up system because it has a major role in achieving the objectives of control through continuous evaluations,(3) Increasing attention to information and communications and working on continuous follow-up and updating commensurate with the changes taking place in the company’s e, (4) increasing attention to the control environment that helps individuals to assume their control responsibilities, Paying attention to the human resources policy, such as training and hiring.
Description
Keywords
Citation
ارفاعيه، محمود محمد. (2021). أثر فاعلية الرقابة الداخلية من وجهة نظر مدققي الحسابات على الأداء المالي (دراسة تطبيقية على الشركات الصناعية والخدماتية والاستثمارية المدرجة في بورصة فلسطين) [رسالة ماجستير منشورة، جامعة القدس، فلسطين]. المستودع الرقمي لجامعة القدس. https://arab-scholars.com/f5cd21